Het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting, ingediend bij de Kamer op 17 december 2025, voert een belangrijke wijziging in met betrekking tot het bedrag van de minimale bezoldiging van bedrijfsleiders en bijgevolg tot de toepassingsvoorwaarden van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting.
Vanaf aanslagjaar 2026 (d.w.z. voor elk boekjaar dat afsluit op 31 december of later) wordt het minimumbedrag van de bezoldiging van bedrijfsleiders verhoogd van 45.000 euro naar 50.000 euro bruto per jaar.
Herinnering van de principes
Het gewone tarief van de vennootschapsbelasting in België bedraagt 25% en is van toepassing op het volledige belastbare resultaat.
Kleine vennootschappen kunnen evenwel genieten van een gunstregime waarbij een verlaagd tarief van 20% wordt toegepast op de eerste schijf van 100.000 euro belastbare winst. Boven deze drempel is het gewone tarief van 25% van toepassing.
Welke wijzigingen worden voorzien?
- Verhoging van de drempel van de minimale bezoldiging
De minimale bezoldiging die aan de bedrijfsleider moet worden toegekend om het verlaagd tarief van 20% in de vennootschapsbelasting te kunnen genieten op de eerste 100.000 euro belastbare winst, bedroeg tot op heden 45.000 euro per jaar. Dit bedrag wordt verhoogd tot 50.000 euro per jaar.
- Invoering van een indexeringsmechanisme
Een belangrijke nieuwigheid is dat dit bedrag van 50.000 euro voortaan jaarlijks zal worden geïndexeerd, waardoor de reële waarde van deze voorwaarde in de tijd wordt gevrijwaard.
- Samenstelling van de bezoldiging van de bedrijfsleider
Het wetsontwerp verduidelijkt eveneens dat de voordelen van alle aard (bedrijfswagen, kosteloze terbeschikkingstelling van een woning, enz.) voortaan niet meer dan 20% van de totale bezoldiging die de bedrijfsleider zichzelf toekent mogen uitmaken, zijnde maximaal 10.000 euro binnen de vereiste 50.000 euro.
Het saldo moet verplicht bestaan uit een effectieve bruto-bezoldiging. Terugbetalingen van kosten eigen aan de werkgever, auteursrechten en individuele pensioentoezeggingen worden niet in aanmerking genomen voor deze berekening.
Uitzondering?
Het wetsontwerp behoudt de bestaande uitzondering volgens dewelke, wanneer de bezoldiging van de bedrijfsleider minstens gelijk is aan het belastbare resultaat van de vennootschap, de bezoldigingsvoorwaarde geacht wordt vervuld te zijn, zelfs indien deze bezoldiging lager is dan 50.000 euro.
Zo zaleen vennootschap met een belastbare winst van 35.000 euro het verlaagd tarief kunnen genieten indien zij een bezoldiging van 35.000 euro toekent aan haar bedrijfsleider.
* * *
Gelet op deze wijzigingen is het aangewezen om deze nieuwe parameters mee te nemen in uw strategische denkoefening inzake verloning.
De maximale fiscale besparing die voortvloeit uit het verlaagd tarief – met name 5.000 euro per jaar op de eerste schijf van 100.000 euro belastbare winst – dient te worden afgewogen tegen de fiscale en parafiscale kost van een verhoging van de bezoldiging met 5.000 euro of een bijsturing van uw voordelen van alle aard.
